现金流量表 - 现金流量表的编制方法-非公式的方法

现金流量表的编制方法-非公式的方法

现金流量明细分类账法的具体运用
（一）资料：某企业2009年5月共计发生44笔业务，其中涉及到“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”账户的分录共24笔，现将这些分录列入表5中。

涉及“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”的会计分录表

分录编号	摘要	借方		贷方
分录编号	摘要	账户	金额	账户	金额
（1）	支付到期的商业承兑汇票	应付票据	100000	银行存款	100000
（2）	支付购料款	材料采购应交税费—增值税(进项税额)	150000 25500	银行存款	175500
（4）	用银行汇票支付购料款，多余款项存银行	材料采购应交税费—增值税(进项税额) 银行存款	99800 16966 234	其他货币资金	117000
（6）	出售所持股票	银行存款	16500	交易性金融资产投资收益	15000 1500
（7）	购置不需要安装的设备	固定资产应交税费—增值税(进项税额)	100000 17000	银行存款	117000
（8）	购入工程物资	工程物资应交税费—增值税(进项税额)	50000 8500	银行存款	58500
（12）	报废固定资产清理费	固定资产清理	500	银行存款	500
（12）	报废固定资产残值收入	银行存款	800	固定资产清理	800
（13）	取得3年期借款	银行存款	400000	长期借款	400000
（14）	销售商品	银行存款	819000	主营业务收入应交税费—增值税(销项税额)	700000 119000
（15）	无息票据到期收到票款	银行存款	200000	应收票据	200000
（16）	收到归属本期的投资收益	银行存款	30000	投资收益	30000
（17）	出售设备收到价款	银行存款	117000	固定资产清理应交税费—增值税(销项税额)	100000 17000
（18）	归还短期借款本息，利息已提	短期借款应付利息	250000 12500	银行存款	262500
（19）	从银行提取现金备发工资	库存现金	500000	银行存款	500000
（20）	发放工资（其中在建工程人员的工资为200000元）	应付职工薪酬	500000	库存现金	500000
（28）	收到应收账款	银行存款	51000	应收账款	51000
（29）	支付产品展览费	销售费用	10000	银行存款	10000
（31）	支付广告费	销售费用	10000	银行存款	10000
（33）	商业承兑汇票贴现	财务费用银行存款	20000 272500	应收票据	292500
（34）	提取现金备发退休费	库存现金	50000	银行存款	50000
（35）	发放退休费	应付职工薪酬	50000	库存现金	50000
（37）	支付本期增值税、教育费附加	应交税费	102000	银行存款	102000
（43）	偿还长期借款	长期借款	1000000	银行存款	1000000
（44）	支付所得税	应交税费	97089	银行存款	97089

（二）要求：现金流量明细分类账法的具体运用上述资料，按照前述的操作步骤阐述现金流量明细分类账法的具体运用。
　　（1）设置现金流量明细分类账。见前文中表1至表4。
　　（2）登记现金流量明细分类账。依据表5中的会计分录，按照经济业务的性质和内容进行判断登记。
如：表5中分录原编号为（1）的业务、金额10000元、性质为现金流出、内容为购买商品，应登入表1中的第⑤个明细账户，缩写为“（1）10000登入表1—⑤”（以下业务均为缩写）；
（2）175500登入表1—⑤；
（4）117000—234登入表1—⑤（其中234为货币资金之间的划转业务，不影响现金流量，不登记现金流量明细账，应扣减掉）；
（6）16500登入表2—①；
（7）117000与（8）58500登入表2—⑦；
（12）800-500登入表2—③；
（13）400000登入表3—②；
（14）819000与（15）200000登入表1—①；
（16）30000登入表2—②；
（17）117000登入表2—③；
（18）262500，其中250000 登入表3—⑤；12500登入表3—⑥；
（19）500000为货币资金之间的划转业务，不影响现金流量，不登记现金流量明细账；
（20）500000，其中300000登入表1—⑥；200000登入表2—⑦；
（28）51000登入表1—①；
（29）10000与（31）10000登入表1—⑧；
（33）272500登入表1—①；
（34）50000同样不登记明细账；
（35）50000登入表1—⑧；
（37）102000登入表1—⑦；
（43）1000000登入表3—⑤；
（44）97089登入表1—⑦。
　　现金流量明细分类账登记的结果见下面的表6、表7和表8。
　　因本例没有涉及“现金流量——汇率变动对现金及现金等价物的影响”明细账的业务，所以该账页为空白。
　　（3）期末结账。结果见表6、表7、表8所示。
（4）编制现金流量表。主表编制结果如表9所示。

现金流量——经营活动产生的现金流量

日期	凭证字号	摘要	收到现金(现金流入三级户)				付出现金(现金流出三级户)					⑩
日期	凭证字号	摘要	①	②	③	④	⑤	⑥	⑦	⑧	⑨	⑩
略	（1）	略					100000				100000	-100000
	（2）						175500				175500	-175500
	（4）						117000-234				116766	-116766
	（14）		819000			819000						819000
	（15）		200000			200000						200000
	（20）							300000			300000	-300000
	（28）		51000			51000						51000
	（29）									10000	10000	-10000
	（31）									10000	10000	-10000
	（33）		272500			272500						272500
	（35）									50000	50000	-50000
	（37）								102000		102000	-102000
	（44）								97089		97089	-97089
		合计	1342500			1342500	392266	300000	199089	70000	961355	381145

注：表中数字表示的含义
① 销售商品、提供劳务收到的现金；
② 收到的税费返还；
③ 收到的其他与经营活动有关的现金；
④ 经营活动现金流入小计＝①＋②＋③；
⑤ 购买商品、接受劳务支付的现金；
⑥ 支付给职工以及为职工支付的现金；
⑦ 支付的各项税费；
⑧支付的其他与经营活动有关的现金；
⑨经营活动现金流出小计＝⑤＋⑥＋⑦＋⑧；
⑩ 经营活动产生的现金流量净额＝④－⑨。

现金流量——投资活动产生的现金流量付出现金

日期	凭证字号	摘要	收到现金(现金流入三级户)						支付现金(现金流入三级户)					⑿
日期	凭证字号	摘要	①	②	③	④	⑤	⑥	⑦	⑧	⑨	⑩	⑾	⑿
略	（6）	略	16500					16500						16500
	（7）								117000				117000	-117000
	（8）								58500				58500	-58500
	（12）				800-500			300						300
	（16）			30000				30000						30000
	（17）				117000			117000						117000
	（20）								200000				200000	-200000
		合计	16500	30000	117300			163800	375500				375500	-211700

说明：由于现金流量表是按照活动来进行分类的，故第（7）、（8）两笔业务涉及到购入固定资产和工程物资所支付的增值税算作投资活动产生的现金流量。
注：表中数字表示的含义
① 收回投资收到的现金；
②取得投资收益收到的现金；
③ 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额；
④ 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额；
⑤ 收到其他与投资活动有关的现金；
⑥投资活动现金流入小计＝①＋②＋③＋④＋⑤；
⑦ 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；
⑧ 投资支付的现金；
⑨ 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额；
⑩ 支付其他与投资活动有关的现金；
⑾ 投资活动现金流出小计＝⑦＋⑧＋⑨＋⑩；
⑿ 投资活动产生的现金流量净额＝⑥－⑾。

现金流量——筹资活动产生的现金流量

日期	凭证字号	摘要	收到现金(现金流入三级户)				付出现金(现金流出三级户)				⑨
日期	凭证字号	摘要	①	②	③	④	⑤	⑥	⑦	⑧	⑨
	（13）			400000		400000					400000
	（18）						250000	12500		262500	-262500
	（43）						1000000			1000000	-1000000
		合计		400000		400000	1250000	12500		1262500	-862500

注：表中数字表示的含义
① 吸收投资收到的现金；
② 取得借款收到的现金；
③ 收到其他与筹资活动有关的现金；
④ 筹资活动现金流入小计＝①＋②＋③；
⑤ 偿还债务支付的现金；
⑥ 分配股利、利润或偿付利息支付的现金；
⑦ 支付其他与筹资活动有关的现金；
⑧ 筹资活动现金流入小计＝⑤＋⑥＋⑦；
⑨ 筹资活动产生的现金流量净额＝④－⑧。

现金流量表

项目	行次	本期金额	上期金额
一、经营活动产生的现金流量：	1
销售商品、提供劳务收到的现金	2	1342500
收到的税费返还	3	0
收到其他与经营活动有关的现金	4	0
现金流入小计	5	1342500
购买商品、接受劳务支付的现金	6	392266
支付给职工以及为职工支付的现金	7	300000
支付的各项税费	8	199089
支付其他与经营活动有关的现金	9	70000
现金流出小计	10	961355
经营活动产生的现金流量净额	11	381145
二、投资活动产生的现金流量：	12
收回投资收到的现金	13	16500
取得投资收益收到的现金	14	30000
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额	15	117300
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额	16	0
收到其他与投资活动有关的现金	17	0
现金流入小计	18	163800
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金	19	375500
投资支付的现金	20	0
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额	21	0
支付其他与投资活动有关的现金	22	0
现金流出小计	23	375500
投资活动产生的现金流量净额	24	-211700
三、筹资活动产生的现金流量：	25
吸收投资收到的现金	26	0
取得借款收到的现金	27	400000
收到其他与筹资活动有关的现金	28	0
现金流入小计	29	400000
偿还债务支付的现金	30	1250000
分配股利、利润或偿付利息支付的现金	31	12500
支付其他与筹资活动有关的现金	32	0
其中：子公司支付给少数股东的股利、利润或偿付的利息	33	0
现金流出小计	34	1262500
筹资活动产生的现金流量净额	35	-862500
四、汇率变动对现金的影响	36	0
五、现金及现金等价物净增加额	37	-693055
加：年初现金及现金等价物余额	38
六、年末现金及现金等价物余额	39